Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система — упрощённый режим налогообложения, при котором расчёт налогового бремени происходит непосредственно при покупке патента на определённый срока. При оформлении патента сдавать налоговую декларацию не требуется.

Особенности патентной налоговой системы

Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными актами предусмотрены следующие условия работы на основании патента:

• кроме некоторых категорий, покупка патента освобождает налогоплательщика от оплаты НДС, НИФЛ, СНИЛС;
• допускается совмещение ПСН с другими формами налогообложения;
• налоговой базой является не полученный реальный доход за прошедший период, а потенциальный. Это выгодно, если сумма отчислений на основании ПСН меньше, чем работа на общей системе налогообложения и оплата всех сопутствующих услуг (заплата бухгалтера, бланки, сдача отчётов);
• воспользоваться патентной системой налогообложения могут предприниматели, годовой доход которых не превышает 60 млн рублей. Если сумму дохода превышает указанный показатель, налогоплательщик утрачивает право покупки патента;
• приобретать патент необходимо для каждого вида деятельности, что не всегда целесообразно;
• учёт прибыли ведётся предпринимателем в книге учёта доходов от продажи.

Условия перехода на ПСН:

• использовать преимущества патентной системы налогообложения могут индивидуальные предприниматели, у которых трудится не более 15 наёмных работников;
• сфера деятельности ИП должна подпадать под категории, описанные в ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Региональные власти по собственному усмотрению могут расширять данный список, выпуская соответствующие нормативные акты.

На какой срок можно приобрести патент

Срок действия патента может составлять от одного месяца до года.

Пошаговая инструкция по переходу на ПСН

Чтобы воспользоваться преимуществами патентной системы налогообложения, необходимо выполнить следующие действия:

• подать заявление минимум за 10 дней до начала ведения хозяйственной деятельности;
• дождаться оформления патента. На это может потребоваться до 5 рабочих дней;
• заплатить налог. Сумма налога напрямую зависит от срока действия патента: до полугода — полную сумму за весь срок, от 6 месяцев до года — треть в первые 90 дней действия патента и оставшуюся сумму до конца срока действия.

При расчёте налогового отчисления учитывается размер потенциального дохода, на который влияет вид выбранной деятельности и ставка налога в размере 6%.

Стоимость услуги

Цена патента напрямую зависит от региона, где индивидуальный предприниматель планирует осуществлять свою деятельность (например, некоторые регионы предоставляют льготу новым предпринимателям в виде 0% налоговой ставки в первые два года работы на патентной системе налогообложения). О размере налоговых отчислений можно узнать в местном офисе Налоговой инспекции.

Срок оказания услуги

На принятие решения о выдаче патента законодателем отводится срок до 5 рабочих дней.

Куда обращаться

Подать заявление и получить готовый патент можно, обратившись Налоговую инспекцию по месту регистрации.

Дополнительная информация

Индивидуальный предприниматель может утратить право на покупку патента:

• если годовой доход превышает 60 млн рублей;
• если он нанял на работу более 15 человек.

Возобновить право пользования патентной системой налогообложения, можно только с года, следующего за периодом, когда было выявлено нарушение.

Патентная система налогообложения в регионах РФ